平成28年版預金利息手取額から所得税・住民税利子割の逆算エクセルシート
銀行に預金をして利息を受け取った場合、税金（所得税・復興特別所得税・住民税利子割）が差し引かれて入金されます。
この差し引かれた税金は、法人税の申告をするときに取り戻すことができます。
ただ、取り戻すためには、税金がいくら差し引かれたのか計算し、申告書に記載をしないといけません。
そこで、税金がいくら差し引かれているか計算するエクセルシートを作成しました。
このエクセルシートの特徴
今回作成したエクセルシートの特徴は次のとおりです。
- 税率・課税有無の自動判定
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利息の入金日を見て、住民税利子割（※）の適用の有無を自動判定します。
その自動判定結果を使って、逆算計算を行いますので、
- 平成27年分の利息受取分（＝住民税利子割が課税される）
- 平成28年分の利息受取分（＝住民税利子割が課税されない）
が混在していても、住民税利子割の課税の有無を意識しないで集計するることが可能です。
- 決算修正仕訳の自動計算
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上記計算結果を受けて、決算修正で起票すべき仕訳が表示されます。
それに従って仕訳を入力することで決算修正仕訳が完了します。 - 申告書に記載すべき内容がわかる
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上記計算結果を受けて、別表６などの申告書に記載すべき金額が自動集計されます。
申告書に転記をするだけで、（受取利息関連の）申告書作成作業が完了します。
エクセルシートの使い方
預金利息の入金日・入金額を入力（＝下記「薄緑色部分」）すると、税金控除前の受取利息額と、税額が自動計算されます。
※下記の図を見て頂くと、入金日に応じて、利子割の有無が自動判定されているのがわかると思います。
同時に、
- 受取利息額を税金控除前の金額 に修正するために必要な仕訳
- （法人税法申告書）別表６ に記載すべき内容
- （地方税申告書）第九号の二様式 に記載すべき内容
も自動集計されます。
表示されている内容の修正仕訳を起票し、申告書に必要事項を転記してください。
具体的な計算方法
このエクセルシートでは、次のような計算をしています。
- １．基準日の決定（J列）
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適用税率を決定するための「基準日」を決定します。
- 「入金日」欄が入力されている場合・・・その日付
- 「入金日」欄が空欄の場合・・・「2016/8/31」
が指定されます。
- ２．税金控除前受取利息の仮計算（K列）
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いったん、税率で割り返して、税金控除前の受取利息を仮に計算します。
- ３．税額の計算（D列~F列）
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「仮計算した税金控除前受取利息額」（＝「以下、仮計算受取利息」と表現します）を使って、それぞれの税額を計算します。
源泉所得税： 仮計算受取利息×（源泉所得税率＋復興特別所得税率）
－復興特別所得税復興特別所得税： 仮計算受取利息×復興特別所得税率 利子割： 仮計算受取利息×利子割率 源泉所得税だけ、他の２税目と計算方法が違っていますのでご注意ください。
また、端数処理は、全て小数点以下を切り捨てています。
復興特別所得税については四捨五入のような処理をすべき、という話もあるようですが、計算結果にほとんど影響がでないので、あえて切り捨て処理にしています。
（金額が細かいからということもあるのでしょうが、今まで、税務署から文句を言われたことはありません） - ４．税金控除前受取利息額の計算（C列）
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手取入金額に、上記３．で計算した税額を加算して、税金控除前の受取利息額を計算しています。
※端数処理の関係で、「２．税金控除前受取利息の仮計算（K列）」に比べて、金額が若干小さくなる場合があります。
計算式の補足（逆算の限界）
実は、どんなにエクセルシートを作りこんだとしても、手取入金額から税金控除前の金額を、１００％正しく逆算することはできません。
というのは、次のように、税金控除前利息額が違うのに、手取入金額が同一金額になってしまう場合があり得るからです。
| 税金控除前利息額 | 源泉所得税 | 復興税 | 利子割 | 手取入金額 |
|---|---|---|---|---|
| 19,999 | 3,000 | 62 | 999 | 15,938 |
| 20,000 | 3,000 | 63 | 1,000 | 15,937 |
| 20,001 | 3,000 | 63 | 1,000 | 15,938 |
例えば、税引後手取額が15,938円の場合、税金控除前の利息額が19,999円なのか20,001円なのかが判断できません。
今回のエクセルシートでは、税引後手取額15,938円→税金控除前の利息額20,001円と計算されるのですが、本当は19,999円が正しいかもしれないということです。
上記の例のように、どんなに精緻にエクセルシートを作りこんだとしても、逆算後の金額が１通りには決まらないケースがあるため、100%正しく逆算をすることは「原理的に不可能」です。
とはいえ、大抵の場合は、正しく計算できていることもあり、逆算計算が違うと言って税務署に文句を言われたことはありません。
ですから、このエクセルシートでも十分だろうとは思うのですが、根本的に、利息の逆算計算には「無理」があるということはご理解ください。
ダウンロード
下記リンクよりダウンロードをお願いいたします。
→預金利息手取額→税金控除前金額逆算エクセルシートシート ダウンロードページ
注意事項
計算結果が正しいかどうかは保障できません。
また、このエクセルシートをしようしたことによるいかなる損害も補償できません。
あくまで、自己責任でお使いください。